Daně - část III.: Výpočet daně z příjmů
Další díl seriálu o daních se bude věnovat výpočtu daně z příjmů. Celý mechanismus je relativně jednoduchý. Složitější je ale pochopení jednotlivých položek a jejich náležitostí.
Základ daně: Příjmy a výdaje
Nejjednodušší definice pro základ daně jej vymezuje jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. První položkou v algoritmu výpočtu jsou příjmy ze závislé činnosti, podnikání, kapitálového majetku, pronájmu a ostatní příjmy. Každou z položek ošetřuje vlastní paragraf (§6 - §10). Od příjmů se odečítají uznatelné výdaje (uznatelnost je určena vztahem k podnikatelské činnosti). Místo odečtení zaevidovaných výdajů lze nicméně uplatnit paušál.
Paušální výdaje znamenají uplatnění poměrné částky k příjmům. Paušály jsou oblíbené díky jednoduchosti a často i výhodnosti. Odpadá hlavně administrativa a uchovávání dokladů. V závislosti na oboru představuje paušál poměrně vysoké procento příjmů. U řemeslné živnosti, zemědělské výroby a lesního a vodního hospodářství je to 80 %. Další živnosti umožňují 60% paušál a s rezervou lze říci, že podnikání v oblasti služeb nebo umělecké tvorby je spojeno s 40% paušálem. Jednotlivé sazby upravuje zvláštní předpis. U příjmů z pronájmu lze uplatnit paušál 30%. Nově je možné paušál použít pouze do příjmů v hodnotě 2.000.000 korun a maximální uplatnitelný paušál následně klesá na 800.000 korun v případě 40% paušálu.
Odečitatelné položky
Ještě před výpočtem samotné daně lze odečíst od bilance vzniklé prvním krokem odečitatelné položky. Mezi ty patří darování krve (2000 korun), úroky z hypotéky nebo stavebního spoření pro bytové účely (do výše 300.000 korun), až 12.000 za platby životního pojištění, 6000 až 12.000 (roční platba - 6000) z vlastních plateb na penzijní připojištění anebo příspěvky a dary v hodnotě vyšší než 1000 korun a 2 % základu daně (maximálně 10 % daňového základu).
Slevy na dani
Výslednou částku je nutné vynásobit daňovou sazbou (15 %). Daň ještě může být snížena pomocí slev na dani. Jejich efekt je velký, jelikož se aplikují již na výslednou daň. Základní slevou je sleva na poplatníka. Pro rok 2012 je její hodnota 24.840 korun. Dalších 24.840 korun je možné odečíst díky slevě na manželku/manžela, a to pokud partnerovy příjmy nepřesáhly 68.000 korun.
Za každé dítě žijící v domácnosti (každé do 18 let, student až do 26 let) lze odečíst 13.404 korun (dvojnásobek, pokud je dítě zdravotně postižené). Za zmínku stojí, že slevu na dítě může uplatnit pouze jeden poplatník. Sleva na dítě se navíc při výsledné záporné dani stává daňovým bonusem, který je státem vyplácen až do částky 60.300.
Invalidní důchodci mají právo na slevu 2520 korun ročně, lidé s invaliditou třetího stupně 5040 korun a držitelé ZTP/P 16.140 korun. Studenti do 26 let (28 v případě prezenčního doktorského studia) uplatňují slevu 4020 korun.
Po odečtení všech slev je výsledkem konečná daň z příjmu fyzických osob.
